問題描述

我單位鶴壁豐鶴發電有限責任公司所在地在山城區，稅務主管機關在鶴壁市稅務局第一稅務分局（淇濱區），如有工程施工單位向我單位開具建筑安裝類發票，請問在哪里辦理外經證？在哪里預繳稅款？  

專家回復

一、根據你所提供的情況，你公司應當屬于鶴壁市的重點稅源企業，只有重點稅源企業才由當地第一稅務分局按企業類別進行納稅管理，而不在按企業的所在地進行屬地管理。

二、根據稅總發〔2017〕103號的規定：納稅人跨區域經營前不再開具相關證明，改為填報《跨區域涉稅事項報告表》。

三、施工企業可以在電子稅務局上自助辦理《跨區域涉稅事項報告表》或者持稅務登記證向施工企業主管稅務機關申請開具。

四、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第三條明確，納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不再適用在建筑服務發生地預繳增值稅政策。

根據上述規定，如果施工企業在鶴壁市，不需要預繳增值稅。如果是鶴壁市外的施工企業，需要在你公司所在地預繳稅款，向你公司所在地的山城區稅務局辦理報驗登記。　

專家分析

《國家稅務總局關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第38號第一條規定：納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》。

第四條規定;納稅人首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區域涉稅事項。

政策依據

第一，根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)第三十二條規定:“納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。”

第二，根據《國家稅務總局關于優化《外出經營活動稅收管理證明》相關制度和辦理程序的意見》(稅總發〔2016〕106號)第二條第一款的規定:“改進《外管證》開具范圍界定。納稅人跨省稅務機關管轄區域(以下簡稱跨省)經營的，應按本規定開具《外管證》;納稅人在省稅務機關管轄區域內跨縣(市)經營的，是否開具《外管證》由省稅務機關自行確定。”

第四條規定:“異地不動產轉讓和租賃業務不適用外出經營活動稅收管理相關制度規定。”

第三，根據《國家稅務總局關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第38號)第一條規定:“納稅人跨省(自治區、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》(附件1)。”

第七條規定:“本公告自2018年7月5日起施行。國稅機構和地稅機構合并前，上述事項仍按照《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發〔2017〕103號)的規定執行。”