眼瞅著就到年底了，很多會(huì)計(jì)就會(huì)很焦慮，2019年的賬，2020年怎么做賬處理呢？不用怕，今天鄭州注冊(cè)公司小編就幫大家解決"跨年報(bào)銷及發(fā)票"的相關(guān)問題。

所以，會(huì)計(jì)人，如果你是李會(huì)計(jì)，收到這樣的跨年發(fā)票，你會(huì)怎么處理？

跨年發(fā)票是每個(gè)會(huì)計(jì)人在年關(guān)不得不面對(duì)的一道難題。因?yàn)椋喊l(fā)票跨月在稅務(wù)處理上已經(jīng)算是不大不小麻煩了，而遇到跨年發(fā)票，如何處理才不留隱患更是讓會(huì)計(jì)人頭疼的事情。

尤其是一到年關(guān)，公司各部門的人跟約好的一樣一窩蜂拿著一堆合規(guī)的不合規(guī)的發(fā)票來找你報(bào)銷，一群大老爺們圍著一個(gè)弱女子，那場面，嘖嘖，跟高利貸來討債的一樣

想要明確跨年發(fā)票能不能報(bào)銷，首先要了解什么是跨年發(fā)票！

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兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票
1、如上述“老王”2018年1月份找“李會(huì)計(jì)”報(bào)銷的2017年12月的發(fā)票，即發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷（支付）做賬，報(bào)銷（支付）和做賬時(shí)間卻是在次年的發(fā)票

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2017年款項(xiàng)支付也在2017年度，到了2018年才收到對(duì)方開具的發(fā)票。例如公司支出的廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等。

一般情況下，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2018年取得的發(fā)票列支2017年的費(fèi)用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報(bào)銷的問題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的。

所以跨年發(fā)票能不能報(bào)銷這個(gè)問題，答案當(dāng)然是：

能！

但是能歸能，也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報(bào)銷了，發(fā)票入賬是有嚴(yán)格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。對(duì)應(yīng)以上兩種跨年發(fā)票的情況，會(huì)計(jì)上應(yīng)有不同的會(huì)計(jì)處理。

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
1、屬于上一年度的費(fèi)用發(fā)票到本年度才報(bào)賬支付

根據(jù)以上34號(hào)文，對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備，在已知2019年會(huì)收到2018年度費(fèi)用發(fā)票的情況下，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷！

如果出現(xiàn)實(shí)在無法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2018年預(yù)計(jì)于2019年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。

然后會(huì)計(jì)一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和相關(guān)負(fù)債。待相關(guān)人員在2019年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。

注：如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)作2018年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

案例分享：

2018年的一張費(fèi)用發(fā)票比如2000元的咨詢費(fèi)，去年忘記報(bào)銷，去年也未計(jì)提，2019年想報(bào)銷，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整    2000元

貸：庫存現(xiàn)金            2000元

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  500元

貸：以前年度損益調(diào)整     500元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤  1500元

貸：以前年度損益調(diào)整     1500元

解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

2、屬于上一年度的業(yè)務(wù)，但是收到對(duì)方開出的發(fā)票卻是次年的

對(duì)于此類發(fā)票，補(bǔ)追是一個(gè)辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號(hào)文可做出下面處理：將相關(guān)款項(xiàng)在2018年發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，如果在次年即2019年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除。

若在2019年5月31前仍未收到發(fā)票，恭喜你，只能進(jìn)行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時(shí)再補(bǔ)追。

當(dāng)然，一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人是不會(huì)允許發(fā)票延期半年才收回的，雙方在開展合作時(shí)應(yīng)約定好發(fā)票開出時(shí)間，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，如果實(shí)在是碰到無良商家，那也只能自認(rèn)倒霉了。

總結(jié)下來：

跨年發(fā)票可以報(bào)銷，在發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)也可認(rèn)證，稅務(wù)上可在所得稅前扣除。但是注意，時(shí)間久遠(yuǎn)的跨年發(fā)票就不能在所得稅前扣除了！

所以，與其苦于如何處理跨年發(fā)票，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)講究的是按程序辦事，對(duì)外也要立規(guī)矩！要做到：
1、要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延；
2、要求公司合作商及時(shí)開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

3、賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費(fèi)用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯(cuò)。