最近的稅收政策可謂是喜事連連啊！如果你還不知道啥喜事，一定要把這篇文章看完。

喜事一

首先，在3月初總理的政府工作報告上，給小規模送上了一份大禮！

原文是這樣說的：將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元！

也就是說，如果你是小規模納稅人，你按季度納稅的話，只要季度銷售額沒有超過45萬，你可以免征增值稅，較之前提高了15萬。

政策出臺時間也定了！

近日，國務院印發《 關于落實〈政府工作報告〉重點工作分工的意見 》（以下簡稱《分工意見》）。

其中：將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。各地要把減稅政策及時落實到位，確保市場主體應享盡享。（財政部、稅務總局牽頭，4月底前出臺相關政策，年內持續推進）

接下來我們需要做的，就是耐心等待具體的財稅文件出臺了！

需要注意的是：

（1）15萬免稅標準只是免征增值稅，不是企業所得稅的政策，且一般納稅人也不適用。

（2）免征了增值稅相應的也不用繳納城建稅及附加稅費了（這些都是以實際繳納的增值稅為基數計算的）

（3）15萬是全部銷售額的概念（不管是否開具發票，都要計入銷售額看，不是說只看開票的部分），但是也要記住其中開具的是專票是不能免的。

喜事二

第二大喜事，小規模納稅人3%減按1%政策文件正式出臺，政策繼續執行到2021年年底！

具體文件如下，很多讀者留言，為什么我們在稅務總局沒找到文件，記住，涉及財政部和國家稅務總局的聯合文件，財稅部稅政司網站也需要看看。

所以，目前1%的執行情況就敲定了，具體就是如圖：

非湖北地區，2021年都是1%，湖北地區2021年1-3月還能享受免稅，過了3月就是1%了。需要注意：

（1）小規模如果沒超過月度15萬，可以享受小微免稅，如果超過了那就直接按1%納稅。

（2）小規模如果還是有其他免稅政策，可以直接享受免稅政策（比如銷售自產農產品免稅等）。

喜事三？？？？？

小規模納稅人這么大的喜事，這么大幅度的優惠，很多之前轉了一般納稅人的企業就心動了！這里的喜事NO3其實應該是一般納稅人的喜事，打個問號意思這個喜事暫不確定。

什么喜事呢？

那就是2021年我們到底還有沒有機會再轉回小規模納稅人呢？畢竟2021的小規模納稅人真的太香了！

小會之前也說過，這個可能性是有的！

為什么這么說，我們捋一捋這些年轉小的來龍去脈，就會發現可能性確實是有的。大家都知道，很長一段時間，增值稅納稅人一旦登記為一般納稅人，是不能再轉小規模納稅人的。

后面的故事，大家都知道了，國家稅務總局有了特殊的另有規定的條文，這個事情還要從2018年開始說起！

2018年，財稅〔2018〕33號將小規模納稅人標準統一至500萬元時，允許此前按照較低標準認定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規模納稅人。

具體執行口徑層面的文件是國家稅務總局公告2018年第18號、國家稅務總局公告2018年第20號。

本以為轉小規模這個事情在2018年就收官了。

2019年，財稅[2019]13號增值稅免稅標準至10萬元，相當于年銷售額120萬元以下的小規模納稅人都可以享受免稅政策。免稅銷售額標準提高了，就可能有更多的一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人的訴求。

為確保納稅人充分享受稅收減免政策，國家稅務總局公告2019年第4號公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記后可享受免稅政策。

而該政策的截止時間是2019年12月31日。

本以為轉小規模這個事情在2019年就收官了。

2020年新冠疫情爆發了。。。。

國家為支持小規模納稅人復工復業，給小規模納稅人又出臺了新的優惠政策，

為使納稅人充分享受稅收優惠，轉小繼續延期！

國家稅務總局公告2020年第9號 規定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

按照政策，2021年一般納稅人不能再轉小規模了，到目前也沒有新文件出臺。

但是事情似乎又有轉機。

2021年小規模的雙重喜事加持的情況下，不延續轉小的話，就有點不合理了，前面每次能轉小都是有優惠政策出現，為了照顧盡可能多的納稅人。

2021年兩個優惠加持，你說這個可能性大不大？

當然，以上僅為推論。對此存在疑惑的會計朋友，請耐心等待稅務局的公告文件吧。

喜事四

年度最大力度減稅政策近日揭開“面紗”！

3月24日召開的國務院常務會議明確：將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。

研發費扣除比例75%→100%！

國務院常務會議提出為落實《政府工作報告》支持企業創新有關舉措，會議決定：

1.將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。

相關政策將于4月底出臺。 

2.改革研發費用加計扣除清繳核算方式，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除，改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業盡早受惠。

研發費用不適用加計扣除的情形

并不是所有的企業都適用于研發費用加計扣除，不適用加計扣除的情形如圖所示：

一、非居民企業不得加計扣除

本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

二、核定征收企業不得加計扣除

本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

三、研發費用和生產經營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除

企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

四、企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除

特別事項的處理，企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

五：不允許加計扣除的研發費用，不得加計扣除。

允許加計扣除的研發費用范圍如下，不允許加計扣除的研發費用，不得加計扣除。

1. 人員人工費用。

2. 直接投入費用。

3. 折舊費用。

4. 無形資產攤銷。

5. 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6. 其他相關費用。

7. 財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

六：超出人員人工費用范圍的支出，不得加計扣除。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計扣除。比如福利費就不能加計扣除。

七、7個行業不得加計扣除

不適用稅前加計扣除政策的行業：

1. 煙草制造業。

2. 住宿和餐飲業。

3. 批發和零售業。

4. 房地產業。

5. 租賃和商務服務業。

6. 娛樂業。

7. 財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

八、7類活動不得加計扣除

1. 企業產品（服務）的常規性升級。

2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3. 企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5. 市場調查研究、效率調查或管理研究。

6. 作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

九、允許加計扣除的其他相關費用總額超過可加計扣除研發費用總額的10%部分不得加計扣除。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

十、委托研發項目，委托方研發費用超出80%部分不得加計扣除。

企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

十一、其他不符合政策和條件的不得加計扣除的情形

1. 企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。

2. 稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

3. 稅務部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

研發費用歸集范圍

一起了解下研發費用歸集范圍（自主研發、合作研發、集中研發）：

研發費歸集比較：

研發費加計扣除的會計處理

（一）會計科目設置

“研發支出”科目 ，是一個過渡性的科目。
依據《企業會計準則》，對于企業在研發項目上的支出，應該區分費用是用在研究階段，還是用在開發階段。

研發費用支出，在發生時計入當期損益；如果滿足資本化條件，方可確認為無形資產。

研究階段的支出屬于費用化的范疇，支出發生時借記“研發支出——費用化支出”，期末轉入“管理費用”。

開發階段分兩種情況。第一種情況，不符合資本化條件的時候和研究階段的處理相同。

第二種情況，符合資本化條件，這時借記“研發支出——資本化支出”，有些像未轉入固定資產之前的在建工程，“研發支出——資本化支出”科目的余額在編制資產負債表時填入開發支出，達到預定用途之后，結轉到無形資產。
小結：研發費不符合記資本化條件時記在管理費用；研發費要形成無形資產必須是開發階段、符合資本化條件，并且達到預定用途之后。

（二）會計分錄模板

（三）研發費用核算新要求

從2018年6月起，利潤表附件中的一般企業財務報表增加了一級科目“研發費用”。“研發費用”反映企業進行研發過程中發生的費用化支出。

稅務機關在本年度審查研發費用加計扣除時，可能會要求企業只有在“研發費用”項下的費用才允許加計扣除。

（四）輔助賬

企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬。

年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，“研發支出”輔助賬及匯總表由企業在企業所得稅匯算清繳時留存備查。研發支出輔助賬匯總表可參照國家稅務總局公告2015年第97號所附樣式編制。
1. 輔助賬的設置

（1）分項目設置，歸集研發費用。

（2）輔助賬不是會計用途的明細帳，是稅收用途的輔助賬。

（3）登記輔助賬時應調整到位。

（4）輔助賬分資本化支出和費用化支出設置并進行明細核算 。

2. 輔助賬類別

合作研發、集中研發、委托研發、自主研發四類“研發支出”輔助賬。

3. 輔助賬的登記

（1）登記合作研發、集中研發、委托研發、自主研發四類“研發支出”輔助賬；

（2）登記“研發支出”輔助賬匯總表；

（3）登記研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表，計算確定本年度實際加計扣除總額。（歸集表不再要求留存備查）。

（五）案例

2019年1月1日，甲公司經董事會批準研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研發該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，并且一旦研發成功將降低該公司生產產品的生產成本。該公司在研究開發過程中發生材料費5000萬元、人工工資1000萬元，以及其他費用4000萬元，總計1億元，其中，符合資本化條件支出6000萬元。2019年12月31日，該專利技術已經達到預定用途。

甲公司的賬務處理如下：

（1）發生研發支出：

借：研發支出——費用化支出 4000萬元

                    ——資本化支出 6000萬元

      貸：原材料 5000萬元

            應付職工薪酬 1000萬元

            銀行存款 4000萬元

（2）2019年12月31日，該專利技術已經達到預定用途：

借：管理費用 4000萬元

      無形資產 6000萬元

      貸：研發支出——費用化支出 4000萬元

                          ——資本化支出 6000萬元