可加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額10%！

然鵝...

如何做賬？如何備案？如何申報(bào)？

別急...鄭州注冊(cè)公司小編一一解答！

這個(gè)問題在2019年第39號(hào)公告及其解讀中得到了解答：

1.購入應(yīng)稅貨物或服務(wù)

不考慮加計(jì)抵減部分，按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的相關(guān)規(guī)定正常入賬，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

2.購買的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

以取得航空電子普通發(fā)票為例，假如是企業(yè)管理人員因公乘坐飛機(jī)，機(jī)票加燃油費(fèi)共計(jì)1090元。則：

進(jìn)項(xiàng)稅額=1090÷（1+9%）×9%=90（元）

加計(jì)抵減額=90×10%=9（元）

借:管理費(fèi)用   991

    應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)   90

    應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提   9

    貸：銀行存款    1090

3.對(duì)于兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

按照兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占企業(yè)總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

該部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額應(yīng)直接增加營(yíng)業(yè)成本。

借:營(yíng)業(yè)成本

    貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

        應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額調(diào)減

4.繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

企業(yè)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

實(shí)際繳納增值稅時(shí)，進(jìn)行如下處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

      貸：銀行存款

            其他收益  （當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額）

解決完會(huì)計(jì)核算的問題，財(cái)稅人員還得做備案。

根據(jù)39號(hào)規(guī)定，要想享受加計(jì)抵減，必須先提交聲明。系統(tǒng)如果不提交，你是填寫不進(jìn)去數(shù)據(jù)的。那么到底該如何操作呢？

增值稅征收類型為“服務(wù)或混營(yíng)”的企業(yè)，在申報(bào)客戶端中點(diǎn)擊“增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫”按鈕時(shí)，自動(dòng)彈出提示：

點(diǎn)擊“填寫聲明”后彈出填寫的頁面：

填寫時(shí)需注意：

1.選擇政策適用年度，例如所屬期為2019年內(nèi)的月份提交聲明后，適用年度就是2019年，且每次只能選擇一個(gè)年度；

2.所屬行業(yè)：根據(jù)實(shí)際情況選擇；

3.適用政策有效期起止、以及銷售額占比計(jì)算期：都是根據(jù)選擇年度后自動(dòng)體現(xiàn)，其中“銷售額占比計(jì)算“也支持手工修改；

4.四項(xiàng)服務(wù)銷售額及全部銷售額：填寫郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額合計(jì)，以及全部銷售額（銷售額均是不含增值稅的），占比系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算。

填寫完畢，在申報(bào)客戶端中重新下載核定信息即完成提交的操作啦！另外再提交后，左下角有“查看聲明”，選擇年份后如果能查看到該聲明內(nèi)容，就說明可以享受了。

提示：

1.企業(yè)類型為“貨勞”的企業(yè)如果滿足享受該優(yōu)惠政策的條件，需要先聯(lián)系稅局將增值稅征收類型修改為“混營(yíng)”；

2.提交聲明后，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》二、加計(jì)抵減情況中第5列“本期實(shí)際抵減額”填寫數(shù)據(jù)后，才可以保存成功，否則會(huì)提示“請(qǐng)先提交加計(jì)抵減聲明”，所以注意一定要先提交聲明，否則附表四的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)無法成功保存；

3.享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策的納稅人，增值稅一般納稅人主表的第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-附表四第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列；

主表的第19欄“應(yīng)納稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-附表四第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

4.有“物業(yè)管理服務(wù)”該項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)由于36號(hào)文件分類和國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致所屬行業(yè)無法選擇，需要等待進(jìn)一步明確。

《適用加計(jì)抵減政策的聲明》其他提交方式：

答：我要辦稅--綜合信息報(bào)告--資格信息報(bào)告--《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。如下圖：

2.電子稅務(wù)局加計(jì)抵減政策聲明信息，從哪里查詢或打印？

答：電子稅務(wù)局我的信息--納稅人信息--納稅基本信息查詢--加計(jì)抵減政策聲明信息，可以查看、導(dǎo)出或打印加計(jì)抵減政策聲明信息。如下圖：

如何申報(bào)？

2019年4月1日~2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。為了與之相配套，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報(bào)表，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(以下簡(jiǎn)稱《附列資料(四)》)中增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次，用于填報(bào)加計(jì)抵減額。

具體來說，這一欄次的填寫應(yīng)分為三步。

第一步：

填寫1~4列，計(jì)算出本期可抵減額。

第二步：

填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”。

值得關(guān)注的是，在填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”欄次時(shí)，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”(即抵減前的應(yīng)納稅額)，則第5列=第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列=主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：

計(jì)算第6列“期末余額”欄次。

過渡到主表，第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵減額”。其中，“實(shí)際抵減額”對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》的第5列。

舉個(gè)栗子：某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2019年6月一般計(jì)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額為130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為6萬元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業(yè)無其他涉稅事項(xiàng)。

在一般計(jì)稅項(xiàng)目下，抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10(萬元)；當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=110×10%=11(萬元)；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+11=17(萬元)；抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0(萬元)。此時(shí)，該企業(yè)加計(jì)抵減額余額=17-10=7(萬元)。在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目下，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4(萬元)，則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計(jì)=0+2.4=2.4(萬元)。

該企業(yè)的納稅申報(bào)表稅款計(jì)算部分填報(bào)方式見下圖。

賬務(wù)、備案、申報(bào)到此就處理完畢，你都掌握了嗎？